pdf To Be Or Not To Be Independent? An Exploratory Study On The Independence Of Supreme Audit Institutions And The Level Of Countries' Fiscal Transparency Popular

Title: Ser ou não ser independente? Um estudo exploratório sobre a independência das instituições superiores de auditoria e o nível de transparência fiscal dos países (To Be Or Not To Be Independent? An Exploratory Study On The Independence Of Supreme Audit Institutions And The Level Of Countries' Fiscal Transparency)

Authors: Janilson Antonio da Silva Suzart

Journal: Revista Universo Contábil

Number: Vol. 8, Issue 3 (2012)

DOI:10.4270/ruc.2012320

Abstract:

O objetivo desta pesquisa foi identificar a existência de uma relação entre o nível de independência de uma Instituição Superior de Auditoria e o nível de transparência fiscal de um país. A independência de uma instituição auditorial é vista como um fator essencial que pode interferir no desempenho das atividades desta entidade, vez que, está relacionada com a credibilidade que é atribuída a esta instituição. Em razão do objetivo desta pesquisa, foi executada uma análise de conglomerados hierárquica, utilizando o algoritmo de agrupamento de maior distância e a medida de similaridade de distância euclidiana quadrada. A amostra empregada foi composta por dados de 85 países, dentre eles o Brasil. A solução inicial resultou em onze conglomerados. Após a reclassificação, estes foram reorganizados em seis novos grupos. As análises permitiram a constatação de que um bom nível de independência de uma entidade nacional de auditoria está associado com um nível regular ou bom de transparência fiscal de uma nação. A assertiva contrária também foi constatada, ou seja, baixos níveis de independência de uma Instituição Superior de Auditoria estão associados a baixos níveis de transparência fiscal do país. Outra constatação é que, além do nível de transparência fiscal, outras variáveis interferem no nível de independência. A principal limitação desta pesquisa foi a utilização de variáveis relacionadas com a independência de uma Instituição Superior de Auditoria, tendo em vista que houve evidências de que outras variáveis podem impactar a adoção das práticas relacionadas à transparência fiscal.

The aim of this study was to identify the existence of a relationship between the level of independence of a Supreme Audit Institution and the level of fiscal transparency of a country. The independence of an audit institution is seen as an essential factor that can affect the performance of activities of this entity, since it is related to the credibility that is assigned to this institution. Considering the objective of this research, there was performed an analysis hierarchical cluster using the clustering algorithm for greater distance and similarity measure of square Euclidean distance. The sample used was composed of data from 85 countries, including Brazil. The initial solution resulted in eleven clusters. After reclassification, those were reorganized into six new groups. The analysis led to the finding that a level of independence of a national audit is associated with a regular or good level of fiscal transparency of a country. The contrary assertion was also observed, i.e., low levels of independence of a Supreme Audit Institution are associated with low levels of fiscal transparency of the country. Another finding is that, besides the level of fiscal transparency, other variables affect the level of independence. The main limitation of this study was the use of variables related to the independence of a Supreme Audit Institution, given that there were evidences that other variables can impact the adoption of practices related to fiscal transparency.